1、企業收到的國外發票可以入賬嗎?
【問】接(jie)到國(guo)外的形式(shi)發票如何入賬?是否需要(yao)到部門(men)登記備案?
【解答】根據《中華人民共和國發票管理辦法》(中華人民共和國部令第6號)文件的規定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅(shui)務機關在(zai)納稅(shui)審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證(zheng)機構或者(zhe)注冊師的確認(ren)(ren)證明，經(jing)稅務機關審核認(ren)(ren)可后，方可作為(wei)記賬核算的憑證。
因此，貴公司取得境外(wai)憑證(zheng)可以列支，但(dan)稅(shui)務機(ji)關審(shen)查時需要由貴單(dan)位提供確認證明。
2、善意取得大頭小尾發票如何進行處理
【問題】在稅務(wu)檢查中(zhong)發(fa)現某企業取得(de)幾(ji)份發(fa)票(piao)存在疑問，企業已列入成(cheng)本，并已在企業所得稅稅(shui)(shui)前扣除。經發(fa)函到開(kai)票(piao)方(fang)稅(shui)(shui)務(wu)機關調查，現收到回函證(zheng)實該業務(wu)、付款(kuan)均(jun)真(zhen)實，只(zhi)是開(kai)票(piao)方(fang)開(kai)具了“大頭小尾”發(fa)票(piao)，請(qing)問該企業取得的(de)發(fa)票(piao)內容與(yu)該業務(wu)、付款(kuan)金額等均(jun)一致的(de)情(qing)況下，是否必須到開(kai)票(piao)方(fang)換開(kai)發(fa)票(piao)才能在所(suo)得稅稅前扣除?
【解答(da)】納稅人(ren)有(you)真實交易(yi)(yi)、善(shan)意取(qu)得“大頭小尾(wei)”發(fa)票(piao)(piao)(piao)的(de)，如果(guo)開票(piao)(piao)(piao)方納稅人(ren)所在地主(zhu)管稅務(wu)機關回函證明，該發(fa)票(piao)(piao)(piao)確屬(shu)開票(piao)(piao)(piao)方自(zi)發(fa)售稅務(wu)機關購買，且購票(piao)(piao)(piao)方、開具方、業務(wu)交易(yi)(yi)、收款屬(shu)于同一(yi)方，實際(ji)交易(yi)(yi)金額(e)與(yu)發(fa)票(piao)(piao)(piao)上所列金額(e)一(yi)致的(de)，其取(qu)得的(de)發(fa)票(piao)(piao)(piao)準予作(zuo)為稅前扣除(chu)的(de)憑據(ju)。
3、貨物品種較多時發票的開具
【問】納稅人開具增值稅專用發票時，貨物品種較多時應如何開具發票?
【解答】根(gen)據《國(guo)家稅務總(zong)局關(guan)于修訂〈增值(zhi)稅(shui)專用(yong)發票使用(yong)規(gui)(gui)定〉的通知》(國稅(shui)發[2006]156號)規(gui)(gui)定，一般(ban)納稅人銷售(shou)貨(huo)物或(huo)者(zhe)提(ti)供應(ying)稅勞務(wu)(wu)可匯(hui)總(zong)開具專用發(fa)票。匯(hui)總(zong)開具專用發(fa)票的，同時(shi)使用防(fang)偽稅控系統開具《銷售(shou)貨(huo)物或(huo)者(zhe)提(ti)供應(ying)稅勞務(wu)(wu)清單》，并加(jia)蓋(gai)財務(wu)(wu)專用章或(huo)者(zhe)發(fa)票專用章。
4、以手寫形式填寫的發票能否在稅前扣除?
【問(wen)】我(wo)公司(si)(si)取得(de)快遞公司(si)(si)的發(fa)票，但沒有填(tian)寫(xie)開具公司(si)(si)名稱，財務人員(yuan)直接以手寫(xie)的形式(shi)填(tian)進去。這(zhe)種情況下發(fa)生的真實合理的費用，能否(fou)在(zai)企業所得(de)稅(shui)稅(shui)前扣(kou)除?
【解答】《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發〔2009〕114號)第六條規定，加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。《發票管理辦法》第二十二條規定，不符合法規的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位(wei)和個人有(you)權拒收。第二十三條(tiao)規(gui)定(ding)，開(kai)具發(fa)票(piao)應當(dang)按照法(fa)規(gui)的時限、順序(xu)，逐欄、全部聯次(ci)一次(ci)性如實開(kai)具，并加蓋單位(wei)財務印(yin)章(zhang)或者發(fa)票(piao)專用章(zhang)。因此，企業索取(qu)發(fa)票(piao)時應根據(ju)以(yi)上(shang)規(gui)定(ding)，在取(qu)得(de)發(fa)票(piao)時，一定(ding)要(yao)注意其合(he)法(fa)性，不得(de)索取(qu)填寫(xie)項目不齊全，內容不真實，沒有(you)加蓋財務印(yin)章(zhang)或者發(fa)票(piao)專用章(zhang)等不符(fu)合(he)規(gui)定(ding)的發(fa)票(piao)，對不符(fu)合(he)規(gui)定(ding)的發(fa)票(piao)，任何單位(wei)有(you)權拒收，也不得(de)在企業所得(de)稅(shui)稅前扣(kou)除。
5、無法取得發票的賠償金可否稅前扣除
【問(wen)題(ti)】法(fa)院判決企業支付賠償(chang)金，但(dan)無法(fa)取得發票，此項(xiang)支出可否(fou)稅前(qian)扣除?
【解答(da)】《企業所得(de)稅法》第(di)八條規定：企業(ye)實際發(fa)生的與(yu)取得(de)收(shou)入有關(guan)的、合理的支(zhi)出(chu)(chu)，包括成本、費用、稅金(jin)(jin)、損失(shi)和其他支(zhi)出(chu)(chu)，準(zhun)予在(zai)計算應納稅所得(de)額(e)時扣(kou)除。因(yin)此，如果該賠(pei)償金(jin)(jin)的支(zhi)出(chu)(chu)是(shi)與(yu)企業(ye)生產(chan)經營有關(guan)且屬于企業(ye)因(yin)合同行為(wei)而(er)發(fa)生的，可以稅前扣(kou)除。法院(yuan)判決企業(ye)支(zhi)付(fu)賠(pei)償金(jin)(jin)，企業(ye)可憑(ping)法院(yuan)的判決文書與(yu)收(shou)款方開具(ju)的收(shou)據作為(wei)扣(kou)除憑(ping)據。
6、公司班車運費發票是否能抵扣進項稅
根據《財政部國家稅務總(zong)局關于在(zai)上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)的規定，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。但下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。(二)非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。(四)接受的旅客運輸服務。(五)自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。
因此，營業稅(shui)改征增值(zhi)稅(shui)一(yi)般納稅(shui)人(ren)接受應稅(shui)服務(wu)如屬于(yu)允許抵(di)扣的(de)范圍(wei)且取(qu)得合法的(de)扣稅(shui)憑證可(ke)予以抵(di)扣進項稅(shui)額;如用于(yu)上述不得抵(di)扣范圍(wei)的(de)則不可(ke)抵(di)扣。
7、外貿企業丟失專用發票如何辦理
【問題】外貿企業(ye)丟失(shi)增(zeng)值稅專用(yong)發(fa)票如何辦理出口退稅?
【解答】根據《國家稅務總局關(guan)于外貿企業丟失(shi)增值稅(shui)專用發票(piao)抵扣(kou)聯出口退稅(shui)有關(guan)問題的通知(zhi)》(國稅(shui)函[2010]162號)規定，對于企業丟失(shi)增值稅(shui)專用發票(piao)應分以下兩種情(qing)況處理：
一是(shi)發票聯與(yu)抵扣聯全(quan)部丟失時，根據國稅函[2010]162號文件規定，對于外貿企業丟失已開具增值(zhi)稅專(zhuan)(zhuan)用發(fa)(fa)(fa)(fa)票發(fa)(fa)(fa)(fa)票聯和抵扣聯的，在增值稅(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用發(fa)(fa)(fa)(fa)票認證相符(fu)后，可憑(ping)增值稅(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用發(fa)(fa)(fa)(fa)票記賬聯復印件及(ji)銷售方所(suo)在地主管稅(shui)(shui)務機關出具(ju)的《丟失增值稅(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用發(fa)(fa)(fa)(fa)票已報稅證明單》，經購買方主(zhu)管稅務(wu)機關審(shen)核同(tong)意后(hou)，向主(zhu)管出(chu)口(kou)退稅的稅務機(ji)關申報(bao)出口(kou)退稅。
二(er)是(shi)有發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)聯(lian)但抵(di)扣(kou)聯(lian)丟失(shi)時，根據國稅(shui)(shui)函[2010]162號文件規(gui)定，對于外貿(mao)企業只丟失(shi)已(yi)開具增值稅(shui)(shui)專用發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)抵(di)扣(kou)聯(lian)的，在(zai)增值稅(shui)(shui)專用發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)認證相符后，可憑(ping)增值稅(shui)(shui)專用發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)聯(lian)復印件向主(zhu)管出口退稅(shui)(shui)的稅(shui)(shui)務機關申報出口退稅(shui)(shui)。
另外，在辦理此項(xiang)業務時還有兩點(dian)需要注意：
一是根據《國(guo)家(jia)稅務(wu)總(zong)局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限(xian)有關問題(ti)的通知》(國稅函[2009]617號)規定，自2010年1月1日以后，增值稅專用發(fa)票等扣稅憑證抵扣期限(xian)，由90天(tian)調整為180天(tian)。那么，外(wai)貿企(qi)業丟(diu)失已開(kai)具的增值稅專用發(fa)票(抵扣聯(lian)(lian)或發(fa)票聯(lian)(lian))，如還未認證的應在規定期限(xian)的180天(tian)內及(ji)時(shi)進行認證，并按上述兩類(lei)情況的要求辦理出口退稅的有關事宜。
二是對(dui)于各地主管出(chu)口退稅的稅務(wu)機關(guan)為了加強出口退稅的管理與審核(he)，在增(zeng)值稅專用發票信息比(bi)對無誤的(de)情況下，才能按(an)現行(xing)出口(kou)退稅(shui)有關規定辦理外(wai)貿企業丟失已開(kai)具增值稅(shui)專用發票的(de)出口(kou)貨(huo)物(wu)。
8、由旅行社開具的發票是否可以稅前列支
【問題】企業員工出國考(kao)察，由旅(lv)行(xing)社代為安排相關住宿(su)等，由旅(lv)行(xing)社開具相關發票(piao)，可(ke)以憑該發票(piao)稅前列支嗎?
【解答】根據《中華人民共和國企業所得稅(shui)法》、《中華人民共和(he)國企(qi)業所得稅法(fa)實施條例》的規定：“企業實際發生(sheng)的與取(qu)得收入有關的、合理的支(zhi)出，包(bao)括成本、費(fei)用、稅金、損失和其他支(zhi)出，準予在(zai)計算應(ying)納(na)稅所得額(e)時扣除。
企業所得稅(shui)法第八條所稱有(you)關的(de)支(zhi)出，是指(zhi)與取得(de)收入直接相關的(de)支(zhi)出。
企(qi)業所得稅法第(di)八(ba)條所稱合理的支(zhi)出(chu)，是指(zhi)符合生產經(jing)營(ying)活(huo)動常(chang)規，應當計(ji)入當期或(huo)者有關資產成本的必要和正常(chang)的支(zhi)出(chu)。“
納(na)稅人發生出國考察支出，主(zhu)管稅務機關要求提(ti)(ti)供證(zheng)明資料的，應能夠提(ti)(ti)供證(zheng)明其(qi)真(zhen)實(shi)性的合法憑證(zheng)，否則(ze)，不得在稅(shui)前扣(kou)除。證明(ming)材料(liao)應包括：考察人員(yuan)姓名、地點(dian)、時間、任務、支付憑(ping)證等。
9、航空運單能否視同發票在稅前扣除
【問題】我公司經常有出差人員購(gou)電子航(hang)空(kong)客票(piao)，以電子客票(piao)行程單(dan)(dan)報銷。這種航(hang)空(kong)運單(dan)(dan)可否(fou)視同發票(piao)在稅(shui)前(qian)扣(kou)除?
【解答】根據《國家稅(shui)務(wu)總局、中國(guo)民(min)用(yong)(yong)航(hang)空局(ju)關(guan)于(yu)印發(fa)〈航(hang)空運輸(shu)電(dian)子客(ke)(ke)票行(xing)程(cheng)(cheng)單管理(li)辦法(暫行(xing))〉的(de)(de)通知》(國(guo)稅發(fa)[2008]54號)規定，航(hang)空電(dian)子客(ke)(ke)票行(xing)程(cheng)(cheng)單為(wei)旅客(ke)(ke)購買(mai)電(dian)子客(ke)(ke)票的(de)(de)付(fu)款憑(ping)證或(huo)報銷憑(ping)證，同時具備提(ti)示旅客(ke)(ke)行(xing)程(cheng)(cheng)的(de)(de)作用(yong)(yong)，納入(ru)稅務發票管(guan)理(li)范圍。公(gong)共航空運(yun)輸企業和航空運(yun)輸銷售(shou)代理(li)企業在(zai)旅客(ke)(ke)購票時，應使用(yong)統(tong)一的打印(yin)軟件開具行程(cheng)單(dan)，不得(de)手(shou)寫或使用(yong)其他軟件套打。打印(yin)項目、內(nei)(nei)容應與電子客(ke)(ke)票銷售(shou)數(shu)(shu)量(liang)數(shu)(shu)據內(nei)(nei)容一致(zhi)，不得(de)重(zhong)復打印(yin)，并應告知旅客(ke)(ke)行程(cheng)單(dan)的驗真途徑。
根據上述(shu)規定，航(hang)空電子(zi)客票行(xing)程單可以作為旅客購買(mai)電子(zi)客票的付款憑證或報(bao)銷憑證，允許在企業所得稅稅前扣除。
10、專用發票與普通發票區別
專(zhuan)用發(fa)票除(chu)具有普通(tong)發(fa)票的(de)功(gong)能(neng)與(yu)作(zuo)用外，還是納稅人計算應納稅額的(de)重要憑證，與(yu)普通(tong)發(fa)票相比(bi)，它(ta)有以下區(qu)別：
(一)使用范圍不同
專用(yong)發票一般用(yong)于一般納稅(shui)(shui)人(ren)之間從事生產經(jing)營(ying)增(zeng)值稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)項目使用(yong);而普通發票則可以用(yong)于所(suo)有(you)納稅(shui)(shui)人(ren)的所(suo)有(you)經(jing)營(ying)活動，當然也包括一般納稅(shui)(shui)人(ren)生產經(jing)營(ying)增(zeng)值(zhi)稅應稅項目。
(二)作用(yong)不(bu)同
普(pu)通發(fa)票只是一(yi)種商事憑證，而專用發(fa)票不僅是(shi)一(yi)種商(shang)事憑證，還是(shi)一(yi)種扣稅憑證。
(三)票面反映內容(rong)不同
專用發票不但要包括普通發票所記載的(de)內容，而且(qie)還要記錄購銷雙方的(de)稅務登(deng)記號、地(di)址、電話、銀行帳戶和(he)稅額(e)等。
(四)聯次不同(tong)
專用發(fa)票不僅要有普通發(fa)票的聯次，而且(qie)還(huan)要有扣稅(shui)聯。
(五)反映的價格不(bu)同(tong)
普(pu)通發(fa)(fa)票反(fan)映的(de)價(jia)格(ge)是(shi)含稅(shui)價(jia)，稅(shui)款與價(jia)格(ge)不分離;專(zhuan)用發(fa)(fa)票反(fan)映的(de)是(shi)不含稅(shui)價(jia)，稅(shui)款與價(jia)格(ge)分開填列(lie)。
增值稅小規模(mo)納稅(shui)人(ren)(ren)和非增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)人(ren)(ren)，不(bu)得領購使用增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用發票(piao)。所以，開(kai)出普(pu)通發票(piao)和專(zhuan)用發票(piao)計算增(zeng)值稅(shui)都是(shi)一樣的，但開(kai)專(zhuan)用發票(piao)，購貨方符合(he)抵扣(kou)條件的(比如(ru)購貨方是(shi)一般納稅人，在規定的(de)(de)期限認證抵(di)扣(kou)，購(gou)買的(de)(de)不(bu)是不(bu)得抵(di)扣(kou)的(de)(de)貨物等)，進項稅(shui)額可以(yi)抵(di)扣(kou)，而開普通發(fa)票，除農產品發(fa)票、運(yun)輸發(fa)票、小規模購(gou)買稅(shui)控機外，購(gou)貨方都(dou)不(bu)能抵(di)扣(kou)。
11、專用發票和普通發票丟失都需要登報說明嗎?
【問(wen)】專用發(fa)票和普通發(fa)票丟失都需要登報說明嗎?
【答】《中華人民共(gong)和國發(fa)票(piao)管(guan)理(li)辦法實施細(xi)則》第四十一條(tiao)規(gui)定，使用發(fa)票(piao)的單(dan)位和個人應(ying)當(dang)妥善保管(guan)發(fa)票(piao)，不得丟失(shi)。發(fa)票(piao)丟失(shi)，應(ying)于丟失(shi)當(dang)日(ri)書(shu)面報告(gao)主管(guan)稅務(wu)機關，并在報刊和電視等傳播媒(mei)介上公告聲明作廢。
根據《國(guo)家(jia)稅務總局關于(yu)(yu)被(bei)(bei)盜(dao)、丟失(shi)增值稅(shui)專用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)的(de)處理意見的(de)通知》(國稅(shui)函[1995]292號)第(di)二項規定，為便于(yu)(yu)各地稅(shui)務機(ji)關、納稅(shui)人(ren)對(dui)照查找被(bei)(bei)盜(dao)、丟失(shi)的(de)專用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)，減(jian)輕各地稅(shui)務機(ji)關相(xiang)互(hu)之間傳(寄)專用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)遺失(shi)通報的(de)工(gong)作量，對(dui)發(fa)(fa)(fa)生(sheng)被(bei)(bei)盜(dao)、丟失(shi)專用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)的(de)納稅(shui)人(ren)，必須要求統(tong)一在《中國(guo)稅務報》上刊登“遺(yi)失聲明”。
第(di)三項規(gui)(gui)定，納稅(shui)人(ren)丟(diu)失(shi)專用(yong)(yong)發票后，必(bi)(bi)須(xu)按(an)規(gui)(gui)定程(cheng)序向當(dang)地主管稅(shui)務(wu)(wu)機關、公(gong)安機關報(bao)(bao)失(shi)。各地稅(shui)務(wu)(wu)機關對丟(diu)失(shi)專用(yong)(yong)發票的(de)納稅(shui)人(ren)按(an)規(gui)(gui)定進行處罰的(de)同時，代收取“掛失(shi)登(deng)(deng)報(bao)(bao)費(fei)”，并將(jiang)丟(diu)失(shi)專用(yong)(yong)發票的(de)納稅(shui)人(ren)名稱(cheng)、發票份數、字軌號碼(ma)、蓋(gai)章(zhang)(zhang)與否(fou)等情況，統一傳(寄)中國稅(shui)務(wu)(wu)報(bao)(bao)社(she)刊登(deng)(deng)“遺失(shi)聲(sheng)明”。傳(寄)中國稅(shui)務(wu)(wu)報(bao)(bao)社(she)的(de)“遺失(shi)聲(sheng)傳(寄)中國稅(shui)務(wu)(wu)報(bao)(bao)社(she)的(de)”遺失(shi)聲(sheng)明“，必(bi)(bi)須(xu)經(jing)縣(市)國家稅(shui)務(wu)(wu)機關審核蓋(gai)章(zhang)(zhang)、簽注意見(jian)。
因此，增值稅專用發票(piao)丟失，必須在《中國稅務報》上刊登(deng)“遺失(shi)聲明”。而(er)普通發票丟失(shi)，在日常稅務管(guan)理中，對開具(ju)發(fa)(fa)票(piao)單位應按《中華人(ren)民共和國發(fa)(fa)票(piao)管(guan)理辦(ban)法實施細則》第四十一條的規定在報刊或(huo)電(dian)視(shi)等傳播媒介上公告聲明作廢。即(ji)普通發(fa)(fa)票(piao)丟失(shi)，也(ye)可在電(dian)視(shi)等傳播媒介上公告。
